Контрольная работа по Судебно-бухгалтерской экспертизе Вариант 2

В результате проведения сверки по состоянию на 30 сентября 2014 г. между ООО «Городской супермаркет» и ООО «Ярмарка сладостей» были выявлены расхождения товарооборота на сумму 782 418 руб. (несмотря на то, что сальдо по сверке оказалось одинаковым). После обмена актами сверки установлено, что за период с 20 июля по 30 сентября 2014 г. имеется пять накладных, по которым сумма отгрузок поставщиком ООО «Ярмарка сладостей» не соответствует суммам оприходования товара на Централизованный распределительный склад (ЦРС) ООО «Городской супермаркет».

В результате проведения инвентаризации по отдельным видам товаров, поставляемых ООО «Ярмарка сладостей», установлено, что расхождения между данными инвентаризации и данными бухгалтерского учета в ООО «Городской супермаркет» обусловлены хищением, вследствие чего причинен ущерб ООО «Городской супермаркет».

12 февраля 2014 г. ООО «Городской супермаркет» и ООО «Ярмарка сладостей» заключили договор поставки товаров № 37/08, согласно которому ООО «Ярмарка сладостей» является поставщиком кондитерских изделий для ООО «Городской супермаркет». Со¬гласно договору оплата поставок товаров осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика.

По договоренности с директором ЦРС ООО «Городской супермаркет» Львовым А.В. и заведующей складом Глебовой А.П. представитель поставщика Фирсов П.Р. оформлял продажу кондитерских изделий с 15%-ной скидкой при условии оплаты поставки наличными денежными средствами сразу же после приемки товаров на складе покупателя. Отгрузка товаров оформлялась товарной накладной, после чего выписывался счет-фактура на фактическую сумму отгрузки (с учетом скидки).

Приемка товаров на складе организации-покупателя производилась по количеству поступивших товаров и оформлялась не на основании сопроводительных документов, представленных поставщиком, а на основании приходного акта формы № ТОРГ-4, который составлялся с нарушением процедур, предусмотренных в подобных случаях. Впоследствии поступившие таким образом товары заведующая складом Глебова А.П. заносила в базу данных складского учета как товары, поступившие с сопроводительными документа¬ми от поставщика.

На основании приказа № 7 от 14 февраля 2014 г. по ООО «Городской супермаркет» Глебова А.П. имела в распоряжении печати ООО «Городской супермаркет» для накладных, которой проставляла отметки о приемке товаров в сопроводительных документах поставщика.

Директор ЦРС Львов А.В. согласно приказу № 3 от 8 января 2014 г. по ООО «Городской супермаркет» имел право подписи на кассовых распорядительных документах. Воспользовавшись этим, он давал распоряжение кассиру Храповой Н.А. выдавать де¬нежные средства из кассы ЦРС за поступившие товары. Сумма де¬нежных средств к выдаче определялась Львовым А.В. самостоятельно на основании количества полученного товара по накладной и цены аналогичного товара при предыдущих поставках (по «белым» документам).

Представитель поставщика Фирсов П.Р. получал денежные средства в кассе по доверенности. Некоторую сумму денег, размер кото¬рой определялся по отгрузочной накладной, он сдавал в кассу ООО «Ярмарка сладостей», а возникшая разница в размере 15% стоимос¬ти товара распределялась между представителем поставщика Фирсовым П.Р., директором ЦРС Львовым А.В. и заведующей складом Глебовой А.П.

Таким образом, в период с 20 июля по 30 сентября 2014 г. на ЦРС покупателя поступили товары по пяти накладным на общую сумму 1 816 993 руб. 28 коп., а соответствующие отгрузки со склада поставщика были произведены на сумму 1 034 575 руб. 28 коп. Разница между стоимостью отгруженных поставщиком и стоимостью принятых покупателем товаров составила 782 418 руб., которая и была присвоена Фирсовым П.Р., Львовым А.В. и Глебовой А.П.

Бухгалтерский учет в ООО «Городской супермаркет» организован так, что все сопроводительные документы на поступающие от поставщиков товарно-материальные ценности вносятся в единую базу данных при приемке представителями складской службы. Копии сопроводительных документов, предназначенные для покупателя, не поступают в бухгалтерскую службу, а после их отражения в учетной программе подшиваются и передаются на хранение в архив. При необходимости бухгалтерская служба по запросу в архив может получить оригиналы каких-либо документов для изучения. Получается, что представители бухгалтерии не имеют возможности контролировать фактическое наличие представляемых поставщиком отгрузочных документов. В связи с этим бухгалтер, основываясь только на данных единой базы о поступлении и перемещении товаров, формирует всю учетную информацию и отчетность.

По окончании отчетного периода (III квартала 2014 г.) сформирована Книга покупок и НДС по всем поступившим товарно-материальным ценностям принят к зачету.

По результатам служебного расследования и анализа полученных объяснений материально ответственных лиц руководство компании сделало вывод о том, директор Центрального распредели¬тельного склада Львов А.В. и заведующая складом Глебова А.П. вступили в сговор с представителем поставщика Фирсовым П.Р. с целью присвоения денежных средств, принадлежащих ООО «Городской супермаркет».

В связи с присвоением работниками организации денежных средств генеральный директор ООО «Городской супермаркет» Садовин В.А. обратился с заявлением в УВД ЗАО ГУВД г. Москвы для расследования данного факта и привлечения виновных лиц к уголовной ответственности.

По результатам предварительного расследования было вынесено постановление о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.