КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по учебной дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

Цель данных контрольных заданий — составить и прислать нам полный список всех нарушений, которые были сделаны нашими героями. При этом вы должны указать номера пунктов тех нормативных актов, которые были нарушены. При решении используйте Приложение N 2, Приложение N 3 и Приложение N 4 к нашему курсу (по разделу «Кассовые операции»).

Однако будьте внимательны. Не все то, что описано в этом рассказе, сделано неправильно. Вам нужно отобрать и переделать только те эпизоды, где действительно нарушается порядок ведения кассовых операций.

Для удобства проверки ваших ответов мы решили разбить наш рассказ на небольшие части и пронумеровать их. Обращаем ваше внимание: в одной части может быть сразу несколько нарушений, а может не быть ни одного. Так что будьте внимательны. Ответы запишите в бланк для ответов.

Ваши ответы должны быть составлены в соответствии с нумерацией частей текста (к каждой его части). Например:

в ч. 1. Нарушений нет;

в ч. 2. Нарушен подпункт 3.3 пункта 3 части II (можно

сокращенно – пп. 3.3. п. 3. ч. II) Приложения N3 к Порядку ведения

кассовых операций. Решетки изготавливаются из стальных прутьев

диаметром не менее 16 мм.

Если в этом пункте, по вашему мнению, есть еще какие-нибудь

нарушения, то необходимо указать их точно таким же образом.

Другими словами, решение первого задания должно сложиться

из ответов к 19 пунктам, причем любой из них может включать в себя

несколько подпунктов.

Часть 1. Представьте себе небольшое двухэтажное здание, весь

первый и половину второго этажа которого занимает малое

предприятие. Здание находилось почти на окраине города, но его

арендатор пользовался большой популярностью у горожан, и поэтому

дела у нашего предприятия, скажем прямо, шли неплохо. Оно

периодически сдавало в банк суммы выручки и действовало, как

казалось всем, строго в соответствии с законодательством.

Но вот в один из понедельников директор пришел на работу как

всегда без опозданий, открыл дверь своего кабинета на втором этаже

и уютно расположился в кресле, обдумывая очередность своих

последующих действий.

Часть 2. Его раздумья были прерваны. В резко открывшуюся

дверь вбежал бухгалтер и сообщил: «У нас происшествие — нас

обокрали!»

Директор тут же отдал распоряжение бухгалтеру никого не

впускать в помещение кассы до прибытия полиции. Сам принялся

набирать 02 на телефонном аппарате.

Полиция приехала через полчаса. Следователь сразу же

попросил проводить его на место происшествия.

Часть 3. Касса располагалась на первом этаже. Он посмотрел на

единственную хлипкую дверь кассы. Рядом с ней на деревянном

дверном косяке виднелись три выемки от ударов чем-то тяжелым и

тупым. Четвертый удар явно попал точно в цель — около замочной

скважины было только одно углубление. Этого удара было почти

достаточно, чтобы дверь почти слетела с петель — на ней был только

один замок и никаких дверных накладок и усиленных навесов.

Часть 4. Вся электронная проводка в кассе проходила прямо по

стенам. Охранно-пожарная сигнализация и освещение были

смонтированы раздельно. Выключатель электропитания находился

здесь же — он был спрятан за задней стенкой несгораемого шкафа.

Часть 5. На окне кассы были прикручены декоративные

решетки, сделанные из стальных прутьев диаметром 10 мм.

Осмотрев место происшествия, следователь перенес свое

внимание на личность главного бухгалтера, который по

совместительству был еще и кассиром.

Часть 6. Бухгалтер-кассир начал свой рассказ:

20-го числа каждого месяца мы выплачиваем зарплату нашим

сотрудникам. В прошлую среду как раз и было 20-е число. Поэтому я,

как полагается, за день до этого рассчитал в расчетно-платежной

ведомости общую сумму заработной платы, заказал в банке на 20-е

число требующуюся сумму, сразу выписал на эту сумму один

приходный кассовый ордер и заполнил квитанцию.

Часть 7. В нашей фирме нет человека, занимающего должность

кассира. Его обязанности выполняю я — главный бухгалтер. Поэтому

я поставил на приходном кассовом ордере свою подпись главного

бухгалтера и от лица кассира заполнил квитанцию к приходному

кассовому ордеру. Это было в среду.

В пятницу 22-го числа завершился трехдневный срок, по

которому законодательство разрешает хранить в кассе наличные

деньги на выплату зарплаты сверх установленных лимитов. К концу

рабочего дня пятницы сумма сверхлимитных денежных средств в

пересчете на рубли составила около пяти тысяч. Поконкретнее можно

посмотреть по кассовым книгам — по рублевой и валютной.

Часть 8. Со среды до пятницы я, выполняя роль кассира,

выдавал заработную плату нашим сотрудникам. На расчетно-платежной ведомости я сделал все необходимые и достаточные для

выдачи денег надписи. В завершении я поставил свою подпись

главного бухгалтера на ведомости (в специально отведенной для этого

строке).

Часть 9. Я знаю в лицо не всех сотрудников, поэтому многие из

них предъявляли мне свой паспорт или удостоверение, выданное

нашим предприятием.

Часть 10. Вместо двоих наших сотрудников зарплату получали

их жены. Я разрешил им расписаться и выдал деньги.

Часть 11. В четверг во второй половине дня мне пришлось

отлучиться по семейным обстоятельствам. Так что последним пяти

сотрудникам по той же ведомости деньги выдавала кассир магазина.

Она заменяла меня в мое отсутствие.

Часть 12. В конце каждого дня я подводил промежуточные

итоги, подсчитывал все оставшиеся деньги, сверял их с остатками и

прятал их в наш «сейф». Так мы называем единственный ящик

письменного стола, который закрывается на ключ. Там деньги

остаются на ночь. У нас в кассе есть, конечно же, и сейф, но недельки

две назад в нем сломался замок, и с того времени мы пользуемся

ящиком стола. Об этом, естественно, никто кроме меня, руководителя

и кассира магазина не знал.

Часть 13. В пятницу я подвел общие итоги. В конце расчетно-

платежной ведомости сделал надпись о фактически выплаченных

суммах, сверил их с общим итогом и скрепил надпись своей

подписью. За эти три дня деньги получили все, кроме одного

заболевшего сотрудника, который должен был уехать в командировку.

Часть 14. В день выдачи командировочных (четверг) я составил

расходный кассовый ордер и чтобы он никуда не затерялся, отдал его

нашему командировочному — у него он будет целее.

Этот сотрудник очень часто ездит по командировкам, и,

кажется, еще не рассчитался по ранее выданному авансу.

Часть 15. Из части выручки, которую вчера вечером мне сдала

кассир нашего магазина, я зарезервировал для него рублевую часть

командировочных.

Часть 16. С утра в пятницу по подписанному мной и

руководителем чеку я снял 200 долларов с нашего валютного счета в

банке. Эти деньги предназначались в качестве командировочных для

другого нашего сотрудника, уезжающего в командировку в

Германию. Его вылет был запланирован на субботу, но он заболел и

из-за этого не смог получить деньги. Директор своим приказом

перенес его вылет на понедельник. Ну а командировочные в валюте и

рублях и не выданная этому сотруднику зарплата остались лежать в

кассе. При этом лимит кассы превышен не был.

Часть 17. В пятницу вечером я обратился к директору, чтобы он

обеспечил меня транспортом и охраной для перевозки сверхлимитной

суммы в банк. Ни автомобиля, ни «охраны» под рукой не оказалось. Я

не захотел отвозить эти деньги пешком или на попутках. Сами знаете,

что из этого могло бы получиться. Чтобы не рисковать, мы решили

оставить всю сумму в кассе до понедельника.

Часть 18. Сегодня я пришел на работу и обнаружил, что дверь в

кассу выбита. Я понял, что произошло ограбление, и сразу же

сообщил об этом директору. Вот и все. Дальше вы знаете.

Часть 19. Следователь, выслушав бухгалтера-кассира, попросил

показать ему все остальные помещения, занимаемые потерпевшей

фирмой. Вся группа переместилась в магазин, который также

находился на первом этаже. Следователь подошел к контрольно-

кассовой машине, взял в руки чек: оттиск был бледным, но все

реквизиты напечатаны разборчиво.

Рассчитайте размер сверхлимитной наличности, который будет

выявлен на вашем предприятии при налоговой проверке, если

известно, что лимит остатка кассы, установленный для вашего

предприятия, — 2 000 рублей. Организация работает ежедневно – без

выходных. Выплата заработной платы производится каждое

15-е число месяца. Остаток кассы на 28 февраля — 900 рублей.

При этом за период с 1 по 20 марта 2011 года были произведены

следующие операции по кассе:

1 марта — получены средства из банка на хозяйственные

нужды в размере 7 500 рублей и выданы средства под отчет в сумме

5 500 рублей;

2 марта — оприходована выручка, поступившая от

покупателей, в размере 1 350 рублей;

5 марта — денежные средства в размере 2 500 рублей внесены

на расчетный счет;

7 марта — поступила выручка от покупателей в размере

1 800 рублей;

9 марта — получена выручка от покупателей в размере

23 000 рублей и сдана в банк на расчетный счет денежная наличность

в размере 24 000 рублей;

15 марта — получены в банке 39 000 рублей для выплаты

заработной платы, выплачено 28 000 рублей;

16 марта — выплачено 9 000 рублей заработной платы;

17 марта — выплачено 2 000 рублей заработной платы и

оприходована выручка, поступившая от покупателей, в размере

1 850 рублей;

20 марта — подотчетным лицом возвращено в кассу еще

500 рублей.

В рамках курса «Бухгалтерский учет» вами были изучены

разнообразные операции с расчетным счетом. Теперь вы знаете не

только как открыть расчетный счет, но и какими документами

осуществлять безналичные платежи или взыскивать деньги с

должника.

Сейчас мы предлагаем вам выполнить контрольную работу по

разделу, который был посвящен расчетному счету. Выполнение

данного задания позволит вам упорядочить и закрепить свои знания.

На время выполнения работы представьте, что вас взяли на

испытательный срок в организацию «Буревестник» на должность

бухгалтера по денежным средствам. Эта компания является одним из

крупнейших производителей современных напольных покрытий.

Организация «Буревестник» имеет несколько расчетных счетов

в разных банках, поэтому вам не придется самостоятельно открывать

счет (если, конечно, руководитель этого не потребует).

В ваши обязанности будет входить оформление документов по

списанию средств с имеющихся у организации счетов в качестве

оплаты, а также составление других расчетных документов для

перечисления платежей на счет компании. А эта работа не менее

ответственна.

Первые два дня после вступления в должность вы входили в «курс

дела»: изучали договор банковского счета, чтобы знать, какие формы

расчетов использует организация, знакомились с данными организации,

кодами, присвоенными ей, изучали документооборот и т.п.

На третий день (15 сентября 2011 года) в организацию пришел

счет N 1023. Главный бухгалтер подписал его у руководителя и

передал его вам на оплату

На основании счета N 1023 вам нужно заполнить платежное

поручение. При этом учтите, что оно было выписано на следующий

день после получения счета.

Основная часть данных, необходимых для заполнения

платежки, имеется в счете. Всю недостающую информацию мы

привели ниже:

• номер платежного поручения – 1002;

• вид платежа – электронно;

• плательщик и получатель находятся в г. Курске;

• вид операции – 1;

• очередность платежа – 6;

• при заполнении поля «Назначение платежа» помимо указания

причины отдельной строкой укажите размер НДС;

• владелец первой подписи – финансовый директор Конорев;

• владелец второй подписи – главный бухгалтер Юдина.

Не забудьте поставить печать на документе.

Обращаем внимание, что вы должны заполнить только те поля,

которые заполняются в организации. Отметки, которые должен

проставить банк, заполнять не нужно!

Платежный документ, который вам нужно заполнить,

расположен в бланке для ответов. Посмотрите на него внимательно.

Как видите, он отличается от унифицированного бланка тем, что часть

его полей пронумерована. А если вы посмотрите еще пристальнее, то

заметите, что без нумерации остались те поля, которые заполняются

банком.

В соответствии с нумерацией заполните таблицу в бланке с

ответами.

Если напротив какого-то поля стоит нумерация, то это вовсе не

означает, что оно должно быть заполнено в обязательном порядке.

Ваша задача самостоятельно определить, какие поля нужно заполнять,

а какие оставлять пустыми.

Итак, вы заполнили платежное поручение, передали его

главному бухгалтеру. В этот же день он передал его в банк.

На следующий день (17 сентября) бухгалтер забрал выписку из

лицевого счета. К ней был приложен один экземпляр «Платежного

требования», которое было выставлено вашей организации.

Главный бухгалтер передал этот документ вам и попросил

разобраться, за что со счета организации были списаны деньги, а

также проверить, все ли в документе указано правильно.

Для этого вы «подняли» все необходимые бумаги и собрали

следующую информацию:

1. 14 сентября 2011 года ваша организация заключила с

компанией «Восток-сервис» договор на поставку 1 500 кв. м.

упаковочной пленки (один рулон). Общая сумма договора составила

4 440 рублей (в т.ч. НДС 677 рублей).

2. Выписка из договора N 625 от 14.09.2011 г. выглядит

следующим образом:

8. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

8.1. Расчеты за поставленный товар производятся в безналичном порядке в

течение 5 дней с момента получения Покупателем счета от Поставщика.

8.2. Форма расчетов: платежное требование без акцепта.

8.3. Поставщик обязуется выслать Покупателю документы на товар (счет-

фактуру, накладную) 16.09.2011 г.

…

12. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Поставщик

Общество с ограниченной

ответственностью «Восток-сервис»

Адрес: г. Курчатов, ул. Сахарная, 18/1.

...

3. Вид операции – 2.Очередность платежа – 6.

4. Владелец первой подписи поставщика - Кудрявцев Р.О.

Владелец второй подписи поставщика – Ремнева А.П.

5. Владелец первой подписи покупателя – Конорев П.О.

Владелец второй подписи покупателя – Юдина И.А.

Итак, вы собрали все необходимые данные, значит, самое время приступать к проверке платежного требования.

Образец документа, который вам передал главный бухгалтер, расположен на следующей странице. Если вы посмотрите на него, то

увидите, что поля платежного требования тоже пронумерованы.

Проверяя бланк, вы действуете следующим образом:

• сначала смотрите, все ли данные указаны верно;

• затем записываете в бланк для ответов номер поля, в котором допущена ошибка, и рядом верный вариант заполнения.

Мы вам немного помогли и уже отметили в бланке для ответов одну ошибку. Наша отметка будет служить для вас образцом того, как

нужно заполнять бланк.

Обратите внимание, в бланке для ответов всего шесть свободных строк, но это не значит, что все они должны быть

заполнены. Если у вас останутся не заполненные строки, то поставьте в них прочерки.

Вы уже целую неделю исполняете обязанности бухгалтера по денежным средствам в организации «Буревестник». За это время вы

научились делать кое-какую работу.

Главному бухгалтеру компании, который временно является наставником, нравится ваше отношение к делу. Предположим, что прошел целый месяц и ваш испытательный срок подходит к концу.

Согласно правилам, установленным в ЗАО «Буревестник» по окончании испытательного срока будущий сотрудник должен выполнить контрольное задание. Смысл задание заключается в следующем.

Вам нужно проанализировать ситуации, которые указаны в таблице, и напротив каждой из них записать какой вид расчетов применяется в данной ситуации.

ПП – платежными поручениями;

ПТ – платежными требованиями;

ИП – инкассовыми поручениями;

АК – аккредитивом;

ДР – ни один из перечисленных документов не подходит, операция оформляется другими документами.

Для того чтобы вам было понятно, как именно выполнять данное задание, приведем небольшой пример.

N п/п Рабочая ситуация Вид документа

1 Оплата безналичным путем выставленного счета ПП

2

Взыскание долга с расчетного счета плательщика

без его согласия

ИП

Теперь вам нужно заполнить такую аналогичную таблицу

самостоятельно. Сделать это надо так же как указано в нашем

образце. То есть напротив каждой ситуации указать вид расчетов, который ей соответствует. Если это платежное поручение, то вы

должны записать «ПП», если аккредитив – «АК».